Petroglif

Как агенту выдать чек и не завысить выручку

Кассовый чек – документ, который подтверждает факт оплаты и содержит информацию о продавце, его статусе, товаре (услуге), стоимости, месте расчетов и т. п. Чек, сформированный агентом, должен содержать больше информации, в противном случае недостаточность сведений приведет к завышению выручки.

Кто такой платежный агент

Платежный агент – это юрлицо или ИП, играющий роль посредника между банком и физлицом при проведении некоторых банковских операций:

- прием и выдача наличных денег, в том числе через платежные терминалы и банкоматы;

- проведение безналичных платежей с использованием электронных средств платежа;

- идентификация клиента, его представителя, выгодоприобретателя для проведения платежа без открытия счета.

Деятельность агента регулируется законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ и законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Платежный агент при проведении платежа обязан выдавать физлицу бланк строгой отчетности или чек, который должен соответствовать требованиям.

Почему выручка агента может быть завышена

Платежные агенты вправе взимать плату за свои услуги, которая в десятки раз меньше стоимости товаров или услуг, реализуемых принципалом. Величина этого вознаграждения также подлежит включению в чек наравне с наименованием и стоимостью товаров и услуг.

Поэтому отсутствие или некорректное отображение в чеке некоторых реквизитов станет поводом для длительного разбирательства с налоговым органом, так как суммы, указанные в чеках, оформленных с нарушением требований, ФНС полностью расценит как выручку агента.

Как избежать завышения выручки

Избежать завышения выручки возможно только при правильном оформлении чека.

Перечень обязательных реквизитов кассового чека закреплен ст. 4.7 54-ФЗ. При этом чеки агентов, которые проводят сделки с физлицами от своего имени и за счет принципала, должны содержать больше информации. А ФНС в письмах от 12.08.2021 № КВ-4-20/11369 и от 10.10.2022 № АБ-4-20/13456@ указала, какие реквизиты чека избавят от споров о завышении выручки, и при наличии каких сведений вся сумма чека не будет засчитана в выручку агента:

- «Предмет расчета» (тег 1059). В этот же реквизит нужно включать и «ставку НДС», но только тогда, когда реализуются товары, облагаемые НДС, а поставщик является плательщиком НДС.

- «Наименование предмета расчета» (тег 1030) – указывается во всех случаях за исключением тех, когда «признак способа расчета» (тег 1214) равен «3», то есть осуществляется авансовый платеж.

- «Цена за единицу» и «стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок» – указывают по отдельности, так как отражение только итоговой суммы не допускается.

- «Признак агента» (тег 1057). При этом необходимость включения реквизита «признак агента по предмету расчета» (тег 1222) в состав «предмета расчета» (тег 1059) зависит от применяемой версии формата фискального документа.

- «Данные поставщика» (наименование принципала или комитента, «ИНН поставщика» (тег 1226) и телефон). «ИНН поставщика» нужно указывать по каждой позиции в чеке.

- Агентское вознаграждение.

Корректное формирование кассовых чеков позволит агенту избежать завышения выручки и не попасть в группу риска по данным ИАС КБ.

Источник: "Клерк"