Petroglif

Онлайн-касса и договор займа: нужен ли чек на проценты

Разбираем, на кого распространяются пояснения ФНС по чекам и почему не нужно пугаться.

Что случилось

В письме от 09.11.2023 № ЗГ-3-20/14605@ ФНС разъяснила порядок применения ККТ по договорам займа. Попробуем изложить позицию ведомства понятным языком.

Когда при займе нужна онлайн-касса

Закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ дает определение термину «расчеты».

По закону (ст. 1.1. № 54-ФЗ) в частности, расчетами являются выплаты или получения наличных денег в качестве выдачи и погашения займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая предоставление ломбардами кредитов гражданам под залог их имущества и услуги по хранению вещей).

Следовательно, если предоставленный заем носит целевой характер и направлен исключительно на оплату товаров, работ, услуг, то использование онлайн-кассы обязательно.

Когда при займе не нужна онлайн-касса

ФНС ранее пояснила: термин «расчеты» прямо указывает на целевой характер займов, при осуществлении которых должна применяться ККТ, то есть займы должны предоставляться для оплаты товаров, работ и услуг.

Поэтому если заем выдается не в целях оплаты товаров (работ, услуг), то обязанность применять онлайн-кассу у заимодавца не возникает (эта позиция приведена и в ранних письмах ФНС, например, письмо от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@).

В целях закона № 54-ФЗ под предоставлением займов для оплаты товаров, работ или услуг следует понимать предоставление организацией (ИП) покупателю (клиенту) отсрочки или рассрочки по оплате товаров, работ или услуг (см. в том числе письмо ФНС от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@).

То есть, при обычных займах, если, например, деньги выдавали работнику, учредителю и т.д. — онлайн-касса не нужна.

А что с процентами?

А здесь ситуация аналогична.

Если продавец получает проценты по займу, который был выдан покупателю для оплаты товаров (работ, услуг), онлайн-касса применяется в силу № 54-ФЗ.

Если продавец получает проценты по займу, выданному не для оплаты товаров (работ, услуг), онлайн-касса не применяется, так как факт предоставления процентного займа по гражданскому законодательству не квалифицируется в качестве возмездного оказания услуг. Уплата процентов по договору займа – это плата за пользование деньгами. Согласно ГК РФ договор займа и договор возмездного оказания услуг – это разные договоры, которые регулируются разными главами – гл. 42 ГК и 39 ГК.

О каких процентах пишет ФНС и что значит фраза: «проценты и иные вознаграждения по займам не отделены от непосредственно суммы займа»?

Здесь речь идет об организациях, для которых оплата процентов, пеней и других вознаграждений по займам считается оплатой за оказанные услуги по основной деятельности, например, об МФО.

Дело в том, что для МФО применение онлайн-кассы зависит от условий договора с клиентом:

- если проценты отделены от суммы займа, то МФО обязано сформировать чек на сумму процентов.

- если проценты не отделены, то чек не требуется.

При этом, если из условия договора четко понятно, где основной долг, а где процент, то это отделимые друг от друга суммы. Если из условий договора непонятно, где основной долг, а где процент (указана общая сумма средств, которую должен внести клиент), то эти суммы — неотделимые.

Но, по нашему мнению, к обычным займам, эта норма не применяется.

Автор: Сергей Яровой, эксперт «Центра обучения Клерка»

Источник: Центр обучения Клерка